Dall’inizio della crisi in Germania, le aziende hanno annunciato un orario di lavoro ridotto per oltre 11 milioni di lavoratori. L’indennità per la cassa integrazione è esentasse, ma richiede l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi a fine anno e con molta probabilità si rischia di dover restituire soldi al fisco.
Per i lavoratori dipendenti, il compenso per il lavoro a orario ridotto (Kurzarbeitgeld) ha un impatto sul reddito inferiore al solito e non solo nei mesi in cui la ricevono. Anche il reddito annuo sottostante ai fini fiscali cambia, poiché sebbene l’indennità per la cassa integrazione sia di per sé esente da imposte, è soggetta alla cosiddetta clausola di progressione; ciò significa che il Kurzarbeitgeld aumenta l’aliquota fiscale e quindi l’onere fiscale sui redditi residui.
L’entità dell’aumento dell’onere fiscale, tuttavia, può essere determinata solo dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi. Per i periodi in cui il dipendente lavora normalmente, ossia percepisce un reddito soggetto ai contributi sociali, il datore di lavoro detrae l’imposta sul salario come di consueto. La dichiarazione dei redditi servirà alla fine per verificare quante imposte sul reddito il dipendente deve effettivamente pagare, tenendo conto dell’indennità di lavoro a tempo parziale, e quante imposte ha già pagato attraverso la detrazione dell’imposta sul reddito.
Quand’è che il Kurzarbeitgeld aumenta l’aliquota d’imposta?
Uwe Rauhöft, amministratore delegato della BVL (Bundesverbands Lohnsteuerhilfevereine) afferma che se un dipendente riceve il 100% dell’indennità di lavoro a orario ridotto per un certo periodo di tempo, cioè senza ore lavorative o giorni di lavoro alla settimana, riceverà quasi sempre un rimborso, poiché l’aumento dell’aliquota d’imposta di solito non compensa la mancanza di reddito (Il motivo è che nei mesi di normale occupazione vengono regolarmente trattenute troppe imposte sui salari). La situazione è diversa se, ad esempio, viene pagato solo il 50% delle prestazioni di lavoro a tempo parziale, perché coloro che ricevono prestazioni esenti da imposte in aggiunta al loro salario dovranno spesso pagare le tasse in arretrato.
Rauhöft si dice convinto che molti lavoratori dipendenti in regime di momentaneo lavoro a tempo parziale riceveranno un rimborso fiscale. Tuttavia, consiglia di tenere presente l’ipotesi di un eventuale situazione in cui bisogna restituire dei soldi alle autorità per non essere colti di sorpresa al momento dell’accertamento fiscale.
L’Associazione dei contribuenti ha calcolato diversi scenari:
- Pagamento degli arretrati fiscali del 50% dovuti alla compensazione del lavoro a tempo parziale
Il primo esempio riguarda una coppia sposata con due figli a carico in cui solo un adulto lavora (classe fiscale 3) e guadagna 4.500€ lordi al mese. Quest’anno, tuttavia, lavora regolarmente solo 9 mesi e per 3 mesi percepisce il 50% dell’indennità per il lavoro a tempo ridotto. Durante questo periodo, il suo reddito lordo è di 2.250€ più circa 881€ di indennità di lavoro a tempo parziale. Nel complesso, in quell’anno riceverà un sussidio per la sostituzione dello stipendio di 2.643€. Ha già pagato 4.329€ di imposta sui salari per i 9 mesi su un salario regolare e 81€ per i 3 mesi su un salario di 2.250€, cioè in totale 4.410€. Per il 2020, insieme alla compenso per il lavoro a tempo parziale, è prevista un’imposta sul reddito di 4.650€ e questo significa che il lavoratore deve ancora pagare 240€ di tasse.
- Pagamento del 100% degli arretrati fiscali dovuti alla compensazione del lavoro a tempo parziale
Secondo esempio: lo stesso scenario riportato sopra, ma con un indennità di lavoro a tempo parziale del 1 00% per 3 mesi anziché del 50%. In questo caso l’onere fiscale è cambiato, poiché mentre l’imposta sul salario per i 9 mesi di lavoro regolare rimane invariata a invariata a 4.329€, i 3 mesi in cui si percepiscono compensi per il lavoro a tempo parziale (in questo caso 2.072€ al mese) rimangono esenti da imposte. L’imposta sul reddito calcolata per l’intero anno sarebbe di 3.722€ e, in questo caso, il dipendente ha già pagato troppe imposte, ragion per cui riceverà un rimborso di 607€.
- Indennità di lavoro di breve durata: Quando è richiesto un pagamento supplementare di imposta
Matthias Warneke, direttore dell’Istituto tedesco del contribuente (DSi), mette in guardia contro l’applicazione generalizzata degli scenari appena riportati e spiega che: con le tasse dipende sempre dal singolo caso, poiché la progressione non è mai lineare. È sempre decisivo anche il punto della curva marginale dell’imposta in cui si trova la persona interessata e da quale punto l’aliquota d’imposta aumenta. In altre parole, chi riceve un’indennità di lavoro a tempo parziale del 50% potrebbe anche ricevere rimborsi e chi percepisce la cassa integrazione al 100% potrebbe altresì essere costretto a pagare qualcosa al fisco. Alcune combinazioni di classe fiscale di coppie sposate possono portare a una situazione diversa. Nel caso di coniugi valutati insieme, anche il reddito del partner è soggetto alla clausola di progressione. Occorre inoltre tenere conto dei contributi del datore di lavoro per le prestazioni di lavoro a orario ridotto. Anche se i Kurzarbeitgeld sono stati resi esenti da imposte, aumentano la relativa aliquota d’imposta.
