Le misure sostitutive del salario, come le agevolazioni per il lavoro a tempo parziale (Kurzarbeitergeld), sono esenti da tasse. Ma incidono nel calcolo dell’aliquota fiscale applicabile.
Düsseldorf. In Germania si lavora a orario ridotto. Per oltre dieci milioni di dipendenti, le imprese hanno richiesto il Kurzarbeitergeld presso l’Agenzia Federale del Lavoro (Bundesagentur für Arbeit). “Al momento stiamo orientando quasi tutte le nostre operazioni verso la consulenza alle aziende interessate, raccogliendo rapidamente le notifiche e regolando i casi di lavoro a breve termine”, ha dichiarato Detlef Scheele, presidente dell’Agenzia federale del lavoro tedesca (Bundesagentur für Arbeit).
Le retribuzioni sostitutive, come le indennità di lavoro a tempo parziale (Kurzarbeitergeld), sono considerate, dalla legge, un reddito libero da imposte, ma sono soggette alla cosiddetta riserva di progressione (Progressionsvorbehalt). A tale scopo, il reddito di per sé, esente da imposte, viene incluso nella valutazione dell’aliquota fiscale.
Considerando l’aliquota fiscale progressiva, questa aumenta di solito con l’aumentare del reddito. Questa aliquota fiscale più elevata viene poi applicata all’intero reddito tassabile. In pratica, le imposte dovranno quindi poi essere pagate anche sul reddito esente da imposte.
Ad esempio:
Un single guadagna circa 5000 euro lordi al mese, il suo reddito mensile tassabile è di 4000 euro. Inoltre paga normalmente 1000 euro di imposte sul reddito, quindi il suo reddito netto è di 3000 euro al mese o 36.000 euro all’anno. Di conseguenza, per ogni euro di reddito tassabile, sono previsti 25 centesimi di tasse.
Supponendo che debba lavorare per tre mesi al 50 per cento di tempo ridotto. Durante questo periodo, la sua azienda paga metà del suo stipendio e la Bundesagentur für Arbeit paga il 60 per cento del salario netto perduto per il lavoro a tempo ridotto. Così ottiene mensilmente, 1700 euro di salario netto da parte della sua azienda, mentre la Bundesagentur für Arbeit rimborsa il 60% dei 1300 euro mancanti, ovvero 780 euro. Per tre mesi, invece di 3000 euro, riceverà solo 2.480 euro versati sul suo conto.
All’inizio del 2021 sarà obbligato a presentare una dichiarazione dei redditi.
L’ufficio del fisco calcolerà le tasse in questo modo: Il “reddito effettivo imponibile” è stato di 4.000 euro per nove mesi e di 2.000 euro per tre mesi, per un totale di 42.000 euro. Su questo dato sarebbero dovuti 9.156 euro di imposte, il carico tributario medio è pari al 21,8%.
Le autorità fiscali calcolano quindi un “reddito imponibile fittizio”. A questo si aggiunge l’indennità per lavoro ridotto, che ammonta a 44.340 euro. Su questo importo sarebbero dovuti 10.001 euro di imposte, l’onere sarebbe quindi del 22,5552%.
Nella terza fase, questa aliquota fiscale media viene applicata al reddito imponibile effettivo. Per 42.000 euro il dipendente dovrebbe quindi pagare 9.473 euro di imposte.
Quindi, sono dovuti 317 euro di imposte sui 2.340 euro di indennità di lavoro a tempo parziale percepito.
Questa complessa procedura mira a garantire la tassazione secondo il principio dell’efficienza, anche se alcuni redditi rimangono per legge espressamente esenti da imposte, ad esempio perché sono già stati tassati all’estero.
La Corte costituzionale federale ha stabilito nel 1995 che: “La clausola di progressione tiene conto della capacità del contribuente di pagare nel modo richiesto dalla costituzione. È evidente che i contribuenti che hanno ricevuto benefici di sostituzione del salario in aggiunta al proprio reddito nell’anno solare sono economicamente più produttivi rispetto ai contribuenti che hanno ricevuto lo stesso importo di reddito senza benefici di sostituzione del salario. L’inclusione delle prestazioni di sostituzione del salario nel calcolo dell’aliquota d’imposta non risponde quindi ad alcuna contestazione costituzionale. In particolare, non è frutto di discriminazione.”
