Desde el comienzo de la crisis en Alemania, las empresas han anunciado la reducción de las horas de trabajo de más de 11 millones de trabajadores. La prestación por despido está exenta de impuestos, pero requiere una declaración de impuestos al final del año, y hay una alta probabilidad de que el dinero tenga que ser devuelto a las autoridades fiscales.
En el caso de los empleados, la prestación por trabajo a jornada reducida (Kurzarbeitgeld) tiene una repercusión menor que la habitual en sus ingresos y no sólo en los meses en que la reciben. Los ingresos anuales subyacentes a efectos fiscales también cambian, porque aunque la prestación por despido está exenta de impuestos en sí misma, está sujeta a la denominada cláusula de progresión, lo que significa que el Kurzarbeitgeld aumenta el tipo impositivo y, por tanto, la carga fiscal sobre los ingresos residuales.
Sin embargo, la magnitud del aumento de la carga fiscal sólo puede determinarse una vez presentada la declaración de impuestos. En los períodos en que el empleado trabaja normalmente, es decir, recibe ingresos sujetos a contribuciones a la seguridad social, el empleador deduce el impuesto sobre el salario como de costumbre. La declaración de impuestos se utilizará en última instancia para comprobar cuánto impuesto sobre la renta debe pagar realmente el empleado, teniendo en cuenta el subsidio de trabajo a tiempo parcial, y cuánto impuesto ha pagado ya a través de la deducción del impuesto sobre la renta.
¿Cuándo aumenta el Kurzarbeitgeld la tasa de impuestos?
Uwe Rauhöft, director gerente de la BVL (Bundesverbands Lohnsteuerhilfevereine) dice que si un empleado recibe el 100% de la asignación por trabajo a corto plazo durante un determinado período de tiempo, es decir, sin horas o días de trabajo por semana, casi siempre recibirá un reembolso, porque el aumento del tipo impositivo no suele compensar la falta de ingresos (la razón es que se deduce regularmente demasiado impuesto sobre la nómina durante los meses de empleo normal). La situación es diferente si, por ejemplo, sólo se paga el 50% de las prestaciones por trabajo a tiempo parcial, porque los que reciben prestaciones libres de impuestos además de sus salarios a menudo tendrán que pagar impuestos en mora.
Rauhöft está convencido de que muchos empleados en trabajos temporales a tiempo parcial recibirán un reembolso de impuestos. Sin embargo, aconseja que se tenga en cuenta la posibilidad de una situación en la que el dinero tenga que ser devuelto a las autoridades para no ser tomado por sorpresa cuando se haga la evaluación fiscal.
La Asociación de Contribuyentes ha calculado diferentes escenarios:
- Pago del 50% de los impuestos atrasados debido a la compensación por el trabajo a tiempo parcial
El primer ejemplo se refiere a una pareja casada con dos hijos a su cargo, en la que sólo trabaja un adulto (clase fiscal 3) y gana 4.500 euros brutos al mes. Este año, sin embargo, trabaja regularmente sólo 9 meses y durante 3 meses recibe el 50% de la asignación por trabajo de corta duración. Durante este período, sus ingresos brutos son de 2.250 euros, más unos 881 euros de subsidio de trabajo a tiempo parcial. En total, recibirá un subsidio de reemplazo de salario de 2.643 euros en ese año. Ya ha pagado 4.329 euros en concepto de impuesto sobre la nómina por los 9 meses con un salario regular y 81 euros por los 3 meses con un salario de 2.250 euros, es decir, un total de 4.410 euros. Para el año 2020, junto con la compensación por el trabajo a tiempo parcial, hay un impuesto sobre la renta de 4.650 euros y esto significa que el trabajador todavía tiene que pagar 240 euros de impuestos. - Pago del 100% de los impuestos atrasados por compensación por trabajo a tiempo parcial
Segundo ejemplo: el mismo escenario que el anterior, pero con un subsidio de trabajo a tiempo parcial del 1 00% durante 3 meses en lugar del 50%. En este caso la carga fiscal ha cambiado, ya que mientras el impuesto sobre el salario para los 9 meses de trabajo regular se mantiene sin cambios en 4.329 euros, los 3 meses en los que se recibe la compensación por el trabajo a tiempo parcial (en este caso 2.072 euros al mes) siguen estando libres de impuestos. El impuesto sobre la renta calculado para todo el año sería de 3.722 euros y, en este caso, el empleado ya ha pagado demasiados impuestos y por lo tanto recibirá un reembolso de 607 euros. - Subsidio por trabajo de corta duración: Cuándo se requiere el pago de impuestos adicionales
Matthias Warneke, Director del Instituto Alemán de Contribuyentes (DSi), advierte sobre la aplicación general de los escenarios anteriores y explica que: con los impuestos siempre depende del caso individual, ya que la progresión nunca es lineal. El punto de la curva fiscal marginal en el que se encuentra la persona en cuestión y a partir del cual aumenta el tipo impositivo es siempre decisivo. En otras palabras, los que reciben un subsidio de trabajo a tiempo parcial del 50% también pueden recibir reembolsos y los que reciben una indemnización por despido del 100% también pueden ser obligados a pagar algo a las autoridades fiscales. Algunas combinaciones de clases de impuestos de parejas casadas pueden llevar a una situación diferente. En el caso de los cónyuges evaluados conjuntamente, los ingresos de la pareja también están sujetos a la cláusula de progresión. También deben tenerse en cuenta las contribuciones del empleador para el trabajo a tiempo parcial. Incluso si el Kurzarbeitgeld se ha hecho libre de impuestos, aumentan la tasa impositiva correspondiente.
